国税开工程发票（工程类增值税发票）

文章阅读关键词：工程类增值税发票、国税开工程发票

建筑公司的仝总前两年干了一家大型房企的水电工程，4个项目总共欠仝总1450万元的工程尾款，仝总跟着屁股后面要了两年了，这家房企一直拖着没付。最近该房企的财务老总通知仝总去办手续，告诉仝总，准备近期把工程尾款一次性支付给你。

财务老总告诉仝总，首先，我们集团公司现在在全面清负债，所以你的1450万元工程款不是问题，一个月之内就可以付给你。我们集团其他的其他的几个项目都结束了，只有城北的那个项目正在进行土地增值税清算，你把这1450万元的发票全开给城北的这个项目吧。

仝总一想，这没问题啊，你们付给我尾款1450万元，我开1450万元的增值税发票给你们，也没多开；另外，城北的项目和你们都是一个集团的，我开给谁都一样，也不属于虚开发票。反正现在只要能尽快拿到钱，怎么样都行。

于是，仝总答应了财务老总的要求，安排会计开了1450万元的增值税专用发票给这家房企送了过去。

我告诉仝总，你理解错了，虽然你干的工程都是他们集团的，他们集团公司各个项目都是由独立的城市开发公司开发的，1450万元的工程款中，只有250万元是城北的！按照发票管理办法的规定，任何单位和个人有行为之一的，都属于虚开发票行为：

（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

所以，你这样开具发票，同样属于虚开发票行为，同时，2016年70号公告要求建安工程类发票要在备注栏内注明“项目地址、项目名称”，就是为了防范这一点的。

仝总说，那你说怎么办吧，我不答应对方的话，剩下的工程款不知道猴年马月能拿到，或者说能不能拿到都不好说呢，先拿到钱再说吧！

过了几天，仝总告诉我，这家房企太坏了，说的一个月之内把剩下的工程款付掉，结果给了仝总一张1450万元6个月期限的商业承兑汇票。

我说，这家房企不是说在全面清负债吗？两年你都等了，你再等6个月呗！

仝总说，你不知道，我有朋友持有他家的商业承兑汇票3月份就到期了，到现在还没兑付呢，谁能保证我这张承兑汇票能如期兑付？到期了兑付不了怎么办？

我说，那你都把商业承兑汇票拿回来了，还能怎么办？如果你怕到期兑付不了，只有尽快把它贴现出去。

仝总说，是啊，刚才问了一圈朋友，贴现率最低要35%，也就是说我只能拿到1450*65%=942.5万元，我亏大了。

我来帮你算算你亏了多少钱吧，由于这1450万元增值税专用发票，你的公司以前没做收入，现在把发票开出来了，需要计入收入，缴纳以下税金：

1、应交增值税。

1450万元的工程款发票，增值税税率为9%，增值税销项税额=119.72万元，由于能抵扣的进项税，你们公司早都抵完了，所以，进项税额=0元。

应交增值税=119.72-0=119.72万元；

2、城市维护建设税。

应交城市维护建设税=119.72*7%=8.38万元；

3、教育费附加。

应交教育费附加=119.72*3%=3.59万元；

4、地方教育费附加=119.72*2%=2.39万元；

5、企业所得税。

现在凭空多出来1450万元的收入，由于该水电工程的成本早都抵扣过了，所以，应纳税所得额=1450/1.09-8.38-3.59-2.39=1315.92万元。

应交企业所得税=1315.92*25%=328.98万元。

通过上述计算，你们公司刚开的1450万元增值税专用发票，应交税金合计=119.72+8.38+3.59+2.39+328.98=460.67万元。

我和仝总开玩笑说，还算不错，你这张1450的商业承兑汇票，贴现过后还能落下942.5-460.67=481.83万元。

仝总说，这哪里是给我结算工程尾款啊，这家房企相当于给了我481.83万元的开票费，赖掉了我1450万元的债务啊！

我对仝总说，事已至此，只能这样了，反正这1450万元都是你的利润，少挣点呗！

仝总苦笑着说，你要知道，我干的是水电工程啊，总价款才有多少啊，上哪里去挣1450万元的利润啊，这1450万元当中还有我的成本呢！总之，我亏死了！

我对仝总说，吃一堑长一智吧，以后再干工程，签合同时就约定好，不接受商业承兑汇票！

仝总说，你不是干这一行的，你不懂，我们公司和这家房企比，是小的不能再小的公司了，在这种规模的房企面前，我们几乎没有任何的话语权，如果真要像你说的那样签合同，可能一个工程也接不到！

我对仝总说，接不到工程也比亏本好吧！

仝总说，其实也不是所有的房企都这样的，有的房企就很好，干工程就这样，公司得运转、生存，不能停下来不干活啊，东方不亮西方亮呗，走一步看一步吧！