自然人代增值税发票缴纳税款（自然人代开需要缴纳哪些税？可以核定征收吗？）

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李老师讲财税

自然人代开是今年下半年企业选择比较多的一种方式，因为方便好入账，而且税率很低。

自然人代开可以解决的问题：

企业所得税（成本费用缺少的问题）、分红税（利润的问题）、个人所得税（工资薪金的问题）、劳务报酬的问题。

什么是自然人代开：

自然人代开主要针对自由职业者，还发生在公司与个人有业务往来的情况下，自然人代开解决了部分无资格自行开具发票的税务人员经营需要提供发票的实际问题。

比如某公司支付20万劳务报酬给个人，企业需要个人开具发票，而个人无法提供相应发票，这时候只有通过自然人走税务代开的方式来开出发票给公司。

这种方式需要缴纳个税、增值税、附加税。其中增值税、附加税都是全国统一的税率，目前分别为1%和0.06%（区县为0.05%）。

自然人代开目前的税率为1.5%~3%之间，根据地区不一样所核定的税率也是不一样的。如果通过重庆税收优惠园区进行自然人代开，个税可享受核定，核定下来税率仅为1.5%，目前总税率2.55%（2021年增值税恢复至3%之后，总税率4.65%）。

如果不通过税收优惠园区进行代开个税会按照当地税率进行正常缴纳，一般税率为20%左右，比起优惠园区1.5%个税高出太多了。所以目前也来越多的企业通过在重庆的优惠园区进行自然人代普票来作为企业成本抵扣，大幅降低企业税负。

自然人代开的对象：

个人给企业提供业务后要求开具发票；不符合印制、领购发票条件的企业、单位和个体户，使用限额发票的个别业务成交额超过限额，需要开具超限额发票者。

2020年还剩最后一个月左右的时间了，很多缺成本税负高的企业都在了解自然人代开这一税收筹划模式，那么这种模式需要缴纳哪些税呢？

税率详情：自然人到税务部门代开发票，需要征收增值税及附加、个人所得税、印花税等。

1、增值税：代开适用的增值税税率按照小规模纳税人的征收率3%征收（销售不动产为5%），2020年3-12月按照1%征收。

2、附加税：增值税的12%，小规模减半征收6%（区县的附加税为增值税的10%，小规模减半征收5%）。

3、个人所得税：目前在重庆地区，自然人个人可以按照核定征收的1.5%缴纳个人所得税（划入经营所得，年底不用汇算清缴）

4、印花税。印花税的税率一般为千分之一、万分之三及万分之五，税负较低，就不详述。

所以在今年自然人代开总税负为2.55%（个税1.5%+增值税1%+附加税0.05%），例如代开100万，缴纳的税金就是100万×2.55%=2.55万。

自然人代开的优缺点：

优点：

无需成立企业、无需每月申报、无需身份证原件到场、时间为1~5个工作日之间就能搞定；

缺点：

很多大型企业、上市公司不能接受或者很难接受自然人代开的发票，一些建筑公司也有相关规定，自然人代开地必须在项目所在地或者自然人身份证所在地，自然人代开面临着公对私打款，部分企业不能接受。

自然人代开虽然会有局限，不过只解决企业成本费用的话，已经足够了。

需要注意的是，自然人代开的前提也是业务需要真实，没有虚开等行为，基本的业务准则三流一致要有，资金直接是入个人账户，方便快捷。

自然人代开，可以通过2%/3%左右的税率来解决原20%/25%的税率，是非常好的一种选择方式。