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工资未按月发放,却按月申报了个人所得税,合适吗?_1

在实际工作中,工资往往没有按时支付,但财务人员每月按时申报,代扣代缴个人所得税。比如三个月的工资合并,第四个月的月中发放。这里有两个问题:1。工资未发放时,财务人员是否应按月申报个人所得税?2.工资未发放不能按月申报的,何时申报?

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十四条的规定,扣缴义务人向个人支付应纳税款时,应当按照个人所得税法的规定按时扣缴或者扣缴税款。 同时,根据国家税务总局的发布情况<个人所得税扣缴申报管理办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告 2018年第61号)第六条规定,扣缴义务人向居民个人支付工资、工资收入时,按累计扣缴法计算扣缴税款,并按月办理扣缴申报。

因此,根据上述文件,应纳税所得额应根据实际支付工资时取得的收入计算,未按月支付的工资不得代扣代缴个人所得税。因为纳税人此时没有纳税义务。扣缴义务人应当按照实际发放的工资和工资,采用累计预扣法计算税款,并在规定的申报期内申报税款。

工资按月正常计算,下个月支付的企业一般在当月计算应支付的工资,计算应扣缴的个人所得税,下个月申报个人所得税。可能有税款已经缴纳,但工资还没有发放。这种常见的操作,其实是不合法的。

根据《个人所得税法》第十四条的规定:扣缴义务人每月或者每次扣缴的税款,应当在下个月十五日内缴入国库,并向税务机关提交扣缴的个人所得税申报表。《个人所得税法》第十三条、第十四条规定:扣缴义务人每月扣除的税款,应当在下个月十五日内缴入国库,并向税务机关提交纳税申报表。……纳税人无扣缴义务人取得应税所得的,应当在取得应税所得的下个月十五日内向税务机关提交纳税申报表,并缴纳税款。” 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十四条规定:扣缴义务人向个人支付应税款时,应当按照个人所得税法的规定按时扣缴或者扣缴税款。”

可见,根据上述规定,20×200年12月的工资是20×1年1月发放,20年1月发放×1年1月份支付工资时预扣个税,在20×一年二月十五日内申报缴纳个税。

20×2020年1月至12月代扣代缴的个人所得税,因此不包括2020年×201年1月发放的20×0年12月的工资。

国家税务总局对相关问题的回答也是如此。认为年度最终结算的收入和扣除是公历1月1日至12月31日的实际收入和符合条件或规定标准的实际费用或费用。

我们还应该注意个人所得税的最终结算和企业所得税的最终结算。12月工资在次年1月发放期间的划分(前者为所得期,后者为费用扣除期)。个人所得税最终结算时,实际收入月所属年度为最终结算年度;企业所得税最终结算时,应考虑权责发生制原则和实际支付时间是否在最终结算期间。归属于最终结算年度并在最终结算年度计提的工资,只要在最终结算期间(5月31日前(含)发放,即可在最终结算期间扣除。

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文章名称:《工资未按月发放,却按月申报了个人所得税,合适吗?_1》
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