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直播带货的避税陷阱

作者:温妮女巫

最近媒体热议薇娅被税务局追税罚款合计13.4亿,网络账号被全面封禁,也是震撼到了。此前也有报道雪梨等带货主播被税务机关处罚并且后续带货网络账号均被封禁,甚至新开、改名网络小号均被查封。个税偷税违法惩罚力度之大,网络带货主播们的个人所得税申报可不能再含糊了。

2021年12月20日,杭州市税务局稽查局已依法向黄薇送达税务行政处理处罚决定书(杭税稽罚〔2021〕74号),认定黄薇(薇娅真实姓名,身份证号342622**********60)于2019年至2020年期间存在偷税、未按规定申报行为(认定其偷逃税6.43亿,其他少缴税0.6亿),对黄薇追缴税款、加收滞纳金并处罚款,共计13.41亿元。其中,罚款5.438802亿元。

1、黄薇通过隐匿其从直播平台取得的佣金收入虚假申报偷逃税款。认定为隐匿个人劳务报酬收入虚假申报,偷逃税款。对隐匿收入偷税但主动补缴的5亿元和主动报告的少缴税款0.31亿元,处0.6倍罚款计3.19亿元。

2、通过设立上海蔚贺企业管理咨询中心、上海独苏企业管理咨询合伙企业等多家个人独资企业、合伙企业虚构业务,将其个人从事直播带货取得的佣金、坑位费等劳务报酬所得转换为企业经营所得进行虚假申报偷逃税款。认定为将个人劳务报酬所得转换为企业经营所得进行虚假申报,偷逃税款。对虚构业务转换收入性质偷税少缴的1.16亿元,处1倍罚款计1.16亿元。

3、从事其他生产经营活动取得收入,未依法申报纳税。认定为从事其他生产经营活动取得收入,未依法申报纳税。对隐匿收入偷税未主动补缴的0.27亿元,处4倍罚款计1.09亿元。

可以看出,网络主播通过直播带货获得的收入(比如工资/提佣/坑位费),按照综合所得(包含工资、薪金所得项目及劳务报酬所得项目)申报缴纳个人所得税。主播设立个人独资企业、个体工商户、合伙企业承接的直播带货业务收入,不得按照经营所得项目缴纳个人所得税(如果申报为经营所得项目,税务机关将认定为“将个人劳务报酬所得转换为企业经营所得进行虚假申报,偷逃税款”),需要按照综合所得(劳务报酬所得项目)申报缴纳个人所得税。

限期内缴清款项将不被追究刑事责任。黄薇首次被税务机关按偷税予以行政处罚,且此前未因逃避缴纳税款受过刑事处罚,若其能在规定期限内缴清税款、滞纳金和罚款,则依法不予追究刑事责任;若其在规定期限内未缴清税款、滞纳金和罚款,税务机关将依法移送公安机关处理。(根据《中华人民共和国刑法》第二百零一条规定,纳税人有逃避缴纳税款行为的,经税务机关依法下达追缴通知后,补缴应纳税款,缴纳滞纳金,已受到行政处罚的,不予追究刑事责任;但是,五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外)。

这结果和当年税收洼地霍尔果斯注册的各类明星工作室税收筹划类似,后来范冰冰偷税被罚,影视行业查税引发了注销潮。明星作为高收入人群,通过在税收低洼地区设立个人独资企业、个体工商户、合伙企业进行避税,属于风险行为,可能会被税务部门关注。头部主播与明星同属高收入人群。

图片来源于头条正版免费图库

按照我国法律规定,个人独资企业、个体工商户、合伙企业不缴纳企业所得税,由个人股东(具体对应个人独资企业经营者/个体工商户业主/合伙企业的合伙人)按经营所得项目缴纳个人所得税。

税收低洼指个人独资企业、个体工商户、合伙企业经营所得项目核定征收个税执行超低税负,部分高收入人群进行税收筹划,利用税收低洼地区经营所得核定征收个税机制,以及当地税务部门规定的超低水平应税所得率或者征收率,达到大大降低个税的效果。在税收低洼地区,个人独资企业、合伙企业、个体工商户经营所得核定征收个人所得税的税负很轻。例如,此次薇娅被罚涉及的合作企业设立在上海崇明区,上海崇明区综合税负1%-7%(年初已停止核定征收),比个人所得税项下综合所得项目直接适用的九级税率(主播、明星等高收入人群很容易达到最高级税率45%)要低得多。最终将造成这样的局面,通过利用税收漏洞,高收入人群的税负水平反而远远低于中下收入人群,既扭曲了社会公平税收调节功能,也损害国家财政收入。

税收低洼地区核定征收经营所得项目的税负远远低于常规水平,一度成为高收入人群追捧的避税手段,如今已经成了税务机关的重点关注,存在偷税被罚风险;更绝的是财路没了,特定行业人士(特征:高社会曝光、高流量)也将面临流量封禁后果(例如娱乐行业污点艺人名单,直播行业封禁网络账号等)。

在流量变现的事情上,还是要咨询税务专业意见。个税申报,请认真对待。

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文章名称:《直播带货的避税陷阱》
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