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汇算清缴这些税会差异不可忽视

汇算清缴属于什么税

汇算清缴属于什么税

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|作者:陈丽仪 导师:曾建斌

2017年已经画上句号,一年一度的汇算清缴悄然而至,由于税法与会计准则对同一事项可能存在有不同的规定,计算当年的应交所得税可没让咱们财务少费心思。

今天小编就带大家一起看看所得税税会差异该怎么处理。

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所得税税会差异从何而来?

会计和税收属于不同的领域,所运用的制度规范不同,造成对同一事项核算口径出现偏差,从而产生了会计收益与税法收益的差异。

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所得税税会差异分类

因税法与会计准则规定不同所产生的差异包括永久性差异和暂时性差异,顾名思义永久性差异差了就差了,对以后的纳税情况并无影响。

暂时性差异只是目前存在差异,未来终究会被抹平,可以理解为会计准则与税收法规时效性的差异,但是两者最终将趋同。

★★ 常见永久性差异

? 免税收入

? 国债利息收入

? 居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

? 不可扣除的费用或损失

? 超过扣除标准的业务招待费、职工福利费、工会经费

? 行政部门的罚款和被没收财物损失、税收滞纳金

? 非公益性损赠和赞助支出

? 取得票据不合规的支出

? 会计上不确认为收入而税法上需要做视同销售处理的项目,如将自产、委托加工、购买的货物用于非应税项目、两个机构内转移、无偿赠送、市场推广、交际应酬

★★ 常见暂时性差异

? 超过当年扣除限额但可结转以后年度扣除的职工教育经费、广告费和业务宣传费、公益性捐赠支出。

? 会计与税法关于折旧、摊销方法和年限规定不一致导致差异。

? 企业计提的各项减值准备。

? 销售产品预计的售后维修费、销货退回。

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税会差异的税务处理

无论是对于永久性差异还是暂时性差异,税务上均通过填写《纳税调整项目明细表》进行反映,在利润总额的基础上增加或减少纳税调整金额计算应纳税所得额。

如下图所示:

4

税会差异的会计处理

企业会计准则

小企业会计准则

企业会计制度

基本规定

采用资产负债表债务法核算所得税,可抵扣暂时性差异及应纳税暂时性差异是通过比较资产、负债的账面价值和计税基础计算而得

采用应付税款法,不确认递延所得税资产、负债

可采用应付税款法或纳税影响会计法(含递延法及债务法)

账务处理

资产账面价值<计税基础

负债账面价值>计税基础

借:递延所得税资产

贷:所得税费用

资产账面价值>计税基础

负债账面价值<计税基础

借:所得税费用

贷:递延所得税负债

纳税影响会计法

借:所得税

贷:应交税金-应交所得税

借或贷递延税款

注:企业会计制度下递延法与债务法处理的不同主要在于递延法不需要调整由于税率的变更或新税的征收对递延税款余额的影响,债务法则需要进行调整。

一年一度的汇算清缴将至,所得税的税会差异处理赶紧用起来~

依据 |《企业所得税法》、《企业会计准则第18号-所得税》、《企业会计制度》、《小企业会计准则》

如还有任何汇算清缴的疑问,欢迎来找理道聊一聊哦~

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