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股东减持限售股税务机关窥端倪

限售股减持企业所得税

限售股减持企业所得税

作者 |王钰媛

>>案件概况

近期,肇庆税务机关应用网络爬虫技术,从巨潮信息网、东方财富网等行业网站采集上市公司公布的数据和信息,并借助个人限售股模型 ,发现个人转让限售股线索,税务机关发现F公司大股东吴某在限售股禁令期满后,分别在广东、福建等地分批转让3000多万股股票,涉及金额超过1亿元,但吴某在申报个人所得税时,没有在“财产转让所得”一栏申报股份转让的事项。

F公司在深圳证券交易所上市交易,按规定大股东吴某持有的股份,限售期为3年。吴某持有的限售股股份最初由广东省X证券公司管理,但在X证券公司减持400多万股后,剩余的股份托管给了福建省的Y证券公司。

>>案件稽查

√ 未以股票原值计算税额

经核查,税务人员发现X和Y证券公司在扣缴时均未按照限售股的原值计算吴某的应纳税所得额。吴某减持股份后,异地证券机构仅仅依照“以转让收入的15%核定限售股原值及合理税费”规定计算应纳税所得额并预扣预缴税款。吴某办理清算事宜时,未按规定以股份实际成本计算应纳税所得额,缴纳相关税费。

√核定限售股成本

F公司上市后注册资本和实收资本在上市前后未发生变化,公司实施了10股转增5股的权益分派方案,吴某所持限售股由3500万股增至5250万股。税务机关认为,限制股的总成本没有变化,吴持有的股份数量增加导致每股单位成本降低。根据企业数据计算,每股原始成本小于1元,低于以证券公司“按照转让收入的15%核定限售股原值及合理税费”核定成本的方法2.7元,应纳税所得额相差8000多万元。

>>案件结果

税务人员给吴某宣传税法,并收集减持股份的相关资料。最后吴某补缴税款1700多万元。

>>理道提醒

本案是一起典型的税务机关利用强大的查案工具发现股东少缴税的案例。企业应注意以下几点:

1、股东减持限售股,应由开户的证券机构预扣预缴税款,股东按实际转让收入和实际成本计算应纳税额,办理清算事宜。

2、现在税务机关的查案工具越来越强大,可以使用爬虫技术等工具,根据外部采集的信息和内部的数据,利用大数据具体分析企业的税务情况,企业已经很难在大数据时代下偷税漏税了。

理道提醒,税务系统不断升级,全国范围使用的自然人税收管理不断加强,合理合规的税务筹划才能妥当避税。

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文章名称:《股东减持限售股税务机关窥端倪》
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