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增值税普通专用发票怎么冲红票(增值税普通发票可以红冲更换成专用发票吗?)

文章内容核心观点提取:增值税专用发票能红冲吗、增值税普通专用发票怎么冲红票

增值税专用发票能红冲吗

练练在深圳

最近财税大佬群有群友抛出这样的问题:

问题的背景:某银行在2016年营改增时贷款服务选择简易计税, 2018年为了改善办公环境,开始购买土地、自建新办公大楼。由于之前贷款服务选择简易计税,2019-2020年仅要求施工方开具9%的建筑服务普通发票,未抵扣进项税额。目前银行办公大楼有临街铺面对外出租,按9%全额缴纳增值税,显然税负过重。

提问:银行目前还能与施工方协商,可要求将原来开具的普通发票全部更换为增值税专用发票吗?

我们先了解下,销售发票冲红的条件是什么?只有发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形,且不符合发票作废条件,或部分退回及销售折让,才可开具红字发票。

如果作为开票错误,那么就得让施工方开具红字普通发票,同时开具同样内容和金额的专用发票。理论上来说,是可以操作的,当然实务中我没有操作过。

但是练练总感觉税务局会有什么阻碍,比如他们会不会以之前的征收方式(简易征收)和现在的征收方式不一样,然后纳税申报时不予授权通过。

如果按照这样操作,假设某企业之前是小规模纳税人,之前收到供应商开具的票普通发票,现在某企业已是一般纳税人,某企业让供应商把之前小规模纳税人时开具的普通发票,现在红冲变更为专用发票,显然是不合理的。

练练总觉得,只有以下的情况才可以将普通发票变更为专用发票,即受票方收到开票方发票时,已是一般纳税人(简易征收的除外),否则都是不合理的。

那么同样的情况,一般纳税人适用简易征收计税,按规定其进项税额是不可以抵扣,必须按照征收率计算缴纳税款。

所以本案例如果将增值税普通发票可以更换成专用发票,有滥用发票错误之嫌,有一定的涉税风险,建议还是不要去冲红。

备注:我还建议大家打12366咨询,结果有大佬们说,12366咨询员大多数是法规搬运工,很多时候解决不了复杂的实操问题。

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VivianLin 编辑于2021年11月20日,欢迎留言与转发,感兴趣的朋友也可以在后台私信咨询。

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文章名称:《增值税普通专用发票怎么冲红票(增值税普通发票可以红冲更换成专用发票吗?)》
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