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应交增值税年末有余额怎么处理(应交增值税10个专栏,年末余额如何处理?)

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应交税费应交增值税销项税额月末有余额吗

财税一笑堂

历来增值税一直是核算难题,尤其应交增值税的专栏问题,10个专栏本身就疑点重重,专栏本身定义以及用途下期再讨论,本期着重讨论一直困扰大家的余额问题,年末了应交增值税各专栏余额如何处理?不处理,留到下年余额越来越大意义何在呢?财会[2016]22号文也并没有阐明对于专栏该如何处理。

个人认为应交增值税二级明细没有余额,其下属的各专栏虽有余额,但借贷方合计相互抵消,且余额对下年没有意义,因此没有必要将各专栏“多余”余额结转到下一年度。

那么该如何结转呢?下面先总体说明如何结转,再举例说明!

方法A:通过做红字会计分录,将相关专栏发生额做冲销,实现将“真正”期末余额数结转到下年的期初数;

方法B:将相关专栏转到一个科目,再结转。

方法A、B殊途同归,只是步骤上的差异。下面举几种最常见的例子予以说明,那些情况需要结转或者不结转,以及如何结平专栏,那种情况下予以保留部分专栏,请仔细阅读。

例1:假设甲公司12月建账,有关数据如下,进项税额17万元,已交税金5万元;销项税额27万元,进项税额转出2万元,并假设全部数据为12月份合计数,如下图:

例1—甲公司12月增值税专栏明细

月末账务处理:

(1)根据明细账借贷方专栏合计可知,本月应交增值税7万元,按《企业会计制度》规定,月底应将本月应交未交的增值税从“应交税费”二级明细转入 “未交增值税”二级科目,会计分录如下:

借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 70000

贷:应交税费—未交增值税 70000

正常账务处理后——应交增值税专栏

注:经过上述结转,“应交税费-应交增值税”二级科目无余额。“应交税费-未交增值税”二级科目有贷方余额7万元,为期末应交未交的增值税。

此时:虽然二级科目无余额,但各专栏仍有余额,因此,在年末结账前,应予以红冲后,才能执行“结转上年数据或年结”的功能。

情况1:已经将应交未交增值税7万元从应交增值税二级明细科目转入未交增值税二级科目,则作如下调整即可:

借:应交税费 –应交增值税(销项税额) 270000

应交税费 –应交增值税(进项税额转出) 20000

贷:应交税费 –应交增值税(进项税额) 170000

应交税费 –应交增值税(已交税金) 50000

应交税费 –应交增值税(转出未交增值税) 70000

此时应交增值税明细如下图所示:

结转对冲后专栏无余额

注:这样操作即可使“应交税费—应交增值税”二级明细和三级明细(专栏)均无余额,结账后再执行“年结”功能时,只有“应交税费—未交增值税” 二级科目有贷方余额,结转到下一年度。

情况2:如果未将应交未交增值税7万元从应交增值税二级明细科目转入未交增值税二级科目时,如下图所示:

直接调整分录如下:

借:应交税费 –应交增值税(销项税额) 270000

应交税费 –应交增值税(进项税额转出) 20000

贷:应交税费 –应交增值税(进项税额) 170000

应交税费 –应交增值税(已交税金) 50000

应交税费 –未交增值税 70000

亦即是方法B,将相关专栏转到一个科目。调整后如下图所示:

结转后同样无余额

注:情况1、2最终结果是一致。

例2:假设甲公司12月建账,有关数据如下,进项税额17万元,已交税金13万元;销项税额27万元,进项税额转出2万元,并假设全部数据为12月份合计数。如下图:

例2数据

月末账务处理:

借:应交税费—未交增值税 10000

贷:应交税费—应交增值税(转出多交增值税) 10000

注:本月应交增值税12万元小于“已交税金”13万元,其差额为负1万元,为本月多交增值税,将多交的增值税转入“未交增值税” 后如下图:

转出多交增值税后

年末在结账前,直接做调整将“应交增值税” 三级明细科目余额结平即可,如下:

借:应交税费 –应交增值税(销项税额) 270000

应交税费 –应交增值税(进项税额转出) 20000

应交税费 –应交增值税(转出多交增值税) 10000

贷:应交税费 –应交增值税(进项税额) 170000

应交税费 –应交增值税(已交税金) 130000

结转后如图

例3:假设甲公司12月建账,有关数据如下,进项税额17万元,销项税额12万元,进项税额转出2万元,并假设全部数据为12月份合计数。如下图:

例3数据—需要思考处

月末账务处理:此种情形月末不用做结转。这里需要思考,并不是余额都需要结平。

1、按《企业会计制度》规定,此差额月底不向其他科目结转,仍保留在“应

交增值税”二级科目内,可以继续在以后期间继续抵扣。

2、“应交增值税” 二级科目月末如有余额,应为借方余额,为尚未抵扣的进项税额。

年末,结账前作如下分录,将各专栏余额结平。

借:应交税费 –应交增值税(销项税额) 120000

应交税费 –应交增值税(进项税额转出) 20000

贷:应交税费 –应交增值税(进项税额) 140000

结转后如图——不需要完全结平的情形

这样操作可使其他三级科目均无余额,只有应交税费-应交增值税-进项税额三级科目借方余额为3万元(与二级明细余额一致)。结账后再执行“年结”功能时,只将这一余额3万元结转到下一年度,作为留抵税额下年度继续抵扣。

以上列举了几种常见的情形,不足之处欢迎补充、指出、交流、讨论!!!

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文章名称:《应交增值税年末有余额怎么处理(应交增值税10个专栏,年末余额如何处理?)》
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