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公司股东撤资要交税吗(公司的股东允许撤资吗?是否涉税?举2个案例)

文章划重点,请关注以下方面:何种情况下股东可以撤资、公司股东撤资要交税吗

公司股东撤资要交税吗

财税猫360

老师,公司股东允许撤资吗?涉税吗?

答复:

当然是允许的。是否涉税,涉及什么税,要看撤资股东是自然人还是法人股东。还要看撤资后收回的撤资金额是否与原投资成本相比有所收益。

案例一:

王先生和李先生是a公司的股东。注册资本和实收资本为100万元,各占50%。到目前为止,该公司还没有分配1000万元的利润。现在王先生将减少50万元。如何处理会计?减资涉及个人所得税吗?

账务处理:

借:实收资本-王总 50万元

贷款:银行存款 50万元

提醒:

由于王总的减资收入没有超过王总的初始投资成本,王总的减资不涉及个人所得税。

案例二:

A公司和B公司分别投资400万元和600万元注册成立实收资本1000万元的C公司。由于各种原因,A公司按程序从C公司撤资,取得现金500万元。撤资时,C公司未分配利润80万元,盈余公积20万元,资本公积150万元。如何处理会计?A公司的减资是否涉及企业所得税?

账务处理:

借:实收资本-甲公司 400万元

资本公积 100万元

贷款:银行存款 500万元

提醒:

被投资企业撤回的资产分为三部分:

1、相当于初始投资的部分,应确认投资收回400万元,无企业所得税;

2、按减少实收资本比例计算的被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积,确认为股息所得,免征企业所得税;

3、其余部分确认为投资资产转让所得,需缴纳企业所得税。

甲公司应纳企业所得税=(500-400-100*40%)万元*25%=15万元

参考一:

根据《公司法》第四十三条第二款的规定,股东大会决定减少注册资本,必须经代表三分之二以上表决权的股东批准。

根据《公司法》第一百七十七条的规定,必须编制资产负债表和财产清单,并在报纸上通知债权人和公告。

参考二:

《国家税务总局关于个人终止投资经营收回征收个人所得税的公告》(国家税务总局2011年第41号公告)第一条规定,个人因各种原因终止投资、合资、经营合作的,从被投资企业或者合作项目、被投资企业的其他投资者和合作项目的经营合作伙伴那里取得股权转让收入、违约金、补偿金、补偿金等名义收回的款项均属于个人所得税应税收入。

应纳税所得额的计算公式如下:

应纳税所得额=个人取得的股权转让收入、违约金、赔偿金、赔偿金及其他名称收回的总金额-原实际出资额(投资额)及相关税费

参考三:

《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第五条第一项规定,投资企业从被投资企业撤回或者减少投资,取得的资产相当于初始投资的部分,应当确认为投资回收;其余部分确认为投资资产转让收入。

来源:山东税库,有侵权请联系删除!

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文章名称:《公司股东撤资要交税吗(公司的股东允许撤资吗?是否涉税?举2个案例)》
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