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公司减资能否减掉某个股东(股东减资了,你知道该如何处理吗?)

本文的核心要素如下:如何处理公司股东的减资,公司是否可以减少股东

公司减资能否减掉某个股东

财税猫360

一般财务人员遇到的公司降低注册资本主要有几种情况:公司效益不严重损失、公司资金过剩、解决投资缺陷、公司分立等。

在过去的两年里,公司的效益受到疫情的严重影响,第一种情况很常见。不久前,小组里的朋友们咨询了一下,越越这次给大家做了一个特别的交流:

对于公司,股东分为个人股东和法人股东。当公司股东减资时,除了内部组织结构可能发生变化外,税务相关方面,特别是我们的财务人员需要谨慎处理!

01

个人股东减资需要缴纳个人所得税吗?

以个人股东身份减资的,按照国家税务总局2011年第41号公告的规定处理。

个人因各种原因终止投资、合资、经营合作,从被投资企业或合作项目、被投资企业其他投资者和合作项目经营合作伙伴获得股权转让收入、违约金、补偿、补偿等名称,属于个人所得税应纳税所得额,应当按照财产转让所得项目的规定缴纳个人所得税。

应纳税所得额=个人取得的股权转让收入、违约金、赔偿金、赔偿金及其他名称收回的总金额-原实际出资额(投入额)及相关税费。

原文如下:

因此,如果公司个人投资股东减少资本,会计应从股权转让收入、违约金、补偿、补偿等中减去原投资成本和减少过程中的税费,其余部分作为个人所得税的税收依据,按财产转让收入代扣代缴个人所得税!

举个例子:

甲方企业的注册资本和实收资本均为100万元。自然人股东王投资10万元取得甲方企业10%的股权。由于业务低迷,王计划在2021年撤资;公司未分配利润和盈余公积为150万元。按比例计算,对价应向股东支付15万元,甲方企业应用银行存款支付王的撤资。

请问:假设没有其他税费,王某撤资需要缴纳个人所得税吗?要交多少钱?

根据上述公式,王撤资所得税计算如下:

应纳税所得额=15-10=5(万元)

应纳税额=5*20%=1(万元)

02

法人股东减资的企业所得税处理

以个人股东身份减资的,按照国家税务总局2011年第34号第5条的公告:

投资企业撤回或减少投资的税收处理:投资企业从被投资企业撤回或减少投资,取得的资产相当于初始投资的部分,确认为投资回收;按实收资本比例计算的累计未分配利润和累计盈余公积,确认为股息收入;其余确认为投资资产转让收入。

本公告自2011年7月1日起生效。

从文件中可以看出,投资企业减资收回的资产包括三部分,第一部分不需要缴纳企业所得税,第二部分确认为股息收入免征企业所得税。

总结一下:

股东减资或撤资收回的股息所得免征企业所得税,只有投资资产转让所得的第三部分才需缴纳企业所得税。

相关政策:

《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条第二款规定,合格居民企业之间的股息、股息等股权投资收入为免税收入,免征企业所得税。

减资程序及限制:

《公司法》第一百七十八条规定:公司需要减少注册资本时,必须编制资产负债表和财产清单。公司应当自作出减少注册资本决议之日起十日内通知债权人,并在报纸上公布。债权人有权要求公司自收到通知之日起四十五日内偿还债务或者提供相应的担保。公司股东大会作出决议后,修改公司章程。公司减资后的注册资本不得低于法定最低限额。

*来源:猫叔说税。

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文章名称:《公司减资能否减掉某个股东(股东减资了,你知道该如何处理吗?)》
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