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递延所得税资产对应的会计科目(递延所得税资产属于哪类会计科目?应该如何进行会计处理?)

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递延所得税资产对应的会计科目

虎说财税

递延所得税资产属于资产会计科目。

递延所得税资产虽然属于资产类会计科目,但与普通资产类会计科目不同。

我们需要单独了解递延所得税资产。本质上,递延所得税资产主要是会计时间差异对所得税的影响。递延所得税资产本身没有意义,但具有资产科目的属性,因此在资产科目中进行会计和统计。

递延所得税资产的借贷双方都是什么意思?

递延所得税资产作为资产科目,无论借款人的本质意义是什么,借款人在实际会计处理中表示增加,贷款人表示减少的基本规律不会改变。

在实际会计处理中,递延所得税资产科目的借的借款人登记企业当期产生的,可以在未来抵扣的税额。未来可抵扣的税额减少时,在账户贷款人登记。当然, 在这里,我们需要认为企业在未来可以产生足够的利润,并允许递延所得税资产实际抵扣。

举例说明:

虎说财税公司是高新技术企业,2022年4月可抵扣暂时性差异为6000,税率为15%。因此,虎说财税公司需要确认的递延所得税资产为900。虎说财税公司会计分录如下:

贷款:递延所得税资产900(6000*15%=900)。

借:所得税费用 900

如何转让企业递延所得税资产?

对于企业来说,递延所得税资产需要在月底重新计算。当递延所得税资产发生变化时,企业也需要通过会计分录进行处理。当递延所得税资产金额变小时,我们可以理解递延所得税资产需要转回。

为了便于计算,我们将上述例子中的数据作为基本数据。假设到2022年5月底,虎说财税公司可抵扣暂时性差异变为4500。

在这种情况下,虎说财税公司递延所得税资产余额=4500*15%=675。

虎说,2022年4月底财税公司递延所得税资产为900。因此,需要转回的金额=900-675=225。

因此,2022年底,虎说财税公司的会计处理如下:

借款:225所得税费用(这里是直接冲减所得税费用)

贷款:递延所得税资产225(递延所得税资产从900变为675)。

如何确认递延所得税资产?

递延所得税资产本质上是企业的临时差异。换句话说,随着时间的推移,这些差异将逐渐消失。当然,对于企业来说,永久性差异不需要纳税调整,递延所得税资产自然不需要确定。

具体来说,当资产的账面价值小于计税基础或负债的账面价值小于计税基础时,就会产生暂时的可抵扣差异,从而根据税率确定递延所得税资产。

根据《企业会计准则》第18号-所得税第13条的规定,企业在资产负债表日有明确的证据证明,未来可以获得足够的应纳税所得额,用于扣除当期确定的可抵扣暂时性差异,并确定递延所得税资产。

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