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个人到税务局代开发票的涉税处理

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最近经常有朋友问到,个人到税务局代开发票要如何做,涉及那些税目?

个人到税务局代开发票实质就是税务局所说的【自然人申请代开发票】,涉及的税目包括增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、印花税、个人所得税。如果每次代开发票金额未达到起征点,即未超过500元,则免征增值税。

实务中个人到税务局代开发票的业务通常分以下三类:

一、个人取得的劳务报酬(比如咨询费、服务佣金、劳务费、软件服务费、兼职员工工资等)、稿酬、特许权使用费,如果每次超过500元则直接扣缴增值税、附加税。个人所得税则由受票单位代扣代缴,否则年终汇算清缴时一并补缴。代开的发票备注栏有注明【服务佣金个人所得税由支付单位依法代扣代缴】字样。如果下图右下角:

相关规定:2019年4月1日起,自然人取得【劳务报酬】、【稿酬】、【特许权使用费】等综合所得,需要代开发票的,在代开发票环节不再征收个人所得税。其个人所得税由扣缴义务人依照《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》规定预扣预缴(或代扣代缴)并办理全员全额扣缴申报。

二、个人取得的财产租赁所得(比如私车公用、个人出租房屋),同样如果每次超过500元则直接扣缴增值税、附加税、印花税、个人所得税,如果每次超过800元,个人所得税适用财产租赁所得税率。

三、个人提供的其他服务(比如交通运输服务,或带司机的租车服务等),个人到税务局代开发票时,同时缴交增值税、附加税、核定征收经营型的个人所得税(视同个人临时生产经营所得)。如下图的发票、完税凭证:

当然还有其他个人代开发票的业务,只是实务中我还没遇到。

个人代开发票流程:

微信关注公众号【深圳税务服务号】,左下角点击【我要办】-【微信税务局】-【自然人代开发票申请】,然后个人实名登陆,进入开票环节,按提示录入信息销售方(个人)信息、购买方信息、发票项目信息,发票金额,计算税款并提交缴纳税款。

劳务报酬个人所得税申报流程:

通过自然人客户端,添加个人信息,从业类型选择【其他】,然后进入综合所得-劳务报酬所得进行申报。

VivianLin 编辑于2021年2月20日,欢迎留言与转发。

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文章名称:《个人到税务局代开发票的涉税处理》
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