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四川省城镇土地使用税减免政策(四川省税务局关于纳税人困难性减免城镇土地使用税有关事项的公告)

通过本文,您可以了解到这些问题:四川省住房和土地两税减免政策、四川省城市土地使用税减免政策

四川省城镇土地使用税减免政策

税务知识共享

国家税务总局四川省税务局

关于纳税人减免城市土地使用税困难的公告

国家税务总局四川省税务局公告2022年第3号

根据《中华人民共和国城市土地使用税暂行条例》、《四川省城市土地使用税实施办法》和《国家税务总局关于下放城市土地使用税减免税审批权限的公告》, (2014年第1号、 2018年第31号修订), 现将我省纳税人减免城市土地使用税(以下简称减免困难 )公告如下:

一、判断难以减免的情况

(一)符合减免困难的情况

1.严重的自然灾害或其他不可抗力因素,如风、火、水、地震等。

重大损失是指上月(季)末资产总额的20%(含)以上,因上述情损失损失的资产账面金额减去保险赔偿、个人赔偿、政府补贴、社会救助等金额后的实际损失。

2.土地和地上建筑物在受理破产后至破产清算程序结束前已停止使用。

3.停产一年以上,年损失超过当年总收入的50%(含) 。

停产停业一年以上,是指截至困难减税所属年度末连续停产停业12个月以上, 不包括开业后未实际从事生产经营、依法责令停产停业的情况。

4.从事国家鼓励行业或社会公益事业,年损失超过当年总收入的50%(含)。

国家鼓励产业是指以国家发改委公布的《产业结构调整指导目录》或《西部鼓励产业目录》为主营业务,主营业务收入占纳税人总收入的60%以上。

社会公益事业应当符合《中华人民共和国公益事业捐赠法》对公益事业范围的规定。

5.四川省税务局、四川省财政厅认定的其他特殊困难。

上述“年度亏损额”均指财务会计报表中“利润总额”为负数的金额。“收入总额”均指财务会计报表中各类收入的总额,包括主营业务收入、其他业务收入及营业外收入等。

(二)不减少困难的情况

1.从事国家限制类或者淘汰类发展产业的。

2.各类房地产开发用地(经批准开发建设的经济适用房等经济适用房用地除外)。

二、减少审批权限的困难

纳税人申请减税金额在100万元以下的, 经县(市、 区)级税务局批准;100万元以上的, 经市(州)税务局批准。

纳税人申请减免困难的,属于国家税务总局四川省税务局、四川省财政厅认定的其他特殊困难情形的,由国家税务总局四川省税务局批准。

三、办理困难减免

(一)申请

原则上,减少和减少困难是每年减少的。破产企业按月计算减免税期限,减免税期限自人民法院下个月起至人民法院终止破产程序,破产企业通过重组、和解程序恢复生产经营,减免税期限计算至人民法院裁定重组计划、和解协议。纳税人收到人民法院终止破产程序文件后,应当在15日内向主管税务机关提交裁定文件。

实行独立会计、独立承担民事责任的纳税人应当向主管税务机关提出申请,破产企业应当以破产企业的名义向主管税务机关提出申请。纳税人登记地不在同一县(市、 区)的, 应当向土地所在地的主管税务机关提出申请。

纳税人应当在困难减免税款所属年度结束后3个月内申请困难减免,符合本公告第一条第(一)款第一项、第二项的,应当在困难发生后至次年3月底前申请困难减免。困难发生后是指人民法院下个月发布破产裁定受理文件的重大损失。

以下信息应附纳税人申请减免困难:

1. 《纳税人减免税申请批准表》。

2.减免税申请报告。

3.房地产所有权信息或其他证明纳税人使用土地的文件原件和复印件(原件检查后退回)。

4.相关资料证明困难情况。

(1)因风、火、水、地震等严重自然灾害或其他不可抗力因素造成重大损失的纳税人,应提供财产损失评估报告、保险公司索赔证明或其他灾害损失证明,并提供上个月(季度)财务会计报表及相关证明材料。

(2)依法进入破产程序的纳税人应当提供人民法院出具的破产裁决受理文件,以及管理人决定停止营业、土地和地上建筑的有关材料。

(3)停产停业一年以上的纳税人, 应当提供停产停业一年以上的相关证明材料,并提供财务会计报表及难以减免税款所属年度的相关证明材料。

(4)从事国家鼓励行业或社会公益事业的纳税人, 应当提供国家鼓励行业或社会公益事业的有关文件和资料,并提供财务会计报表和有关证明材料,难以减税。

(五)税务机关要求的其他材料。

(二)受理

主管税务机关收到纳税人减免申请后,应当立即接受信息完整、法律形式完整、内容完整的信息;信息不完整、法律形式不完整或者内容不完整的,应当一次性通知纠正或者不接受原因。

(三)核准

具有批准权限的税务机关应当审查纳税人的减税和免税困难, 自受理之日起20个工作日内决定是否允许减税和免税,并书面通知纳税人。

纳税人应当提供真实、完整、准确的减税申请材料,并承担相应的责任。税务机关在后续管理过程中发现纳税人通过各种手段骗取减免税的, 将按规定及时追缴税款并处理。

四、其他

本公告自2022年5月1日起生效。《四川省地方税务局关于减免城市土地使用税困难的公告》(2017年第1号)同时废止。

特此公告。

国家税务总局四川省税务局

2022年4月26日

解读

《国家税务总局四川省税务局关于纳税人减免城市土地使用税困难的公告》的解释

为落实国家关于实施更大努力减税的要求,进一步规范纳税人城市土地使用税(以下简称困难),保护纳税人的合法权益,最近发布了国家税务总局四川省税务局关于纳税人城市土地使用税相关事项(以下简称本公告),现解释如下。

一、起草背景

《四川省地方税务局关于减免城市土地使用税困难的公告》(2017年1号)有效期截至2022年4月30日。为保证政策有序衔接,我局根据近年来我省政策执行情况,充分考虑了四川、重庆税收执法标准的统筹规划,借鉴国内其他省市的有关规定制定了本公告。

二、主要内容

(一)关于减少困难的情况

在确定困难减免情况时,本公告在2017年第一号的基础上,对困难减免情况进行了适当调整:继续减少因风、火、水、地震等严重自然灾害或其他不可抗力因素造成的重大损失、停产停业一年以上、从事国家鼓励产业或社会福利事业等三种情况,并适当调整具体情况;增加了两种困难减免情况:依法进入破产程序和四川省税务局、四川省财政厅认定的其他特殊困难情况;增加了两种不减免情况。

国家税务总局四川省税务局、四川省财政厅认定的其他特殊困难,一般是指纳税人在缴纳城市土地使用税时,落实党中央、国务院、省委、省政府的重大战略部署,承担重大基础设施建设、国计民生项目、社会责任和公共职能。

(二)审批权限

本公告延续2017年第一号公告的批准权限。减税金额低于100万元(含)的,由县(市、区)税务局批准;减税金额超过100万元的,由市(州)税务局批准。此外,纳税人申请减免困难的,属于国家税务总局四川省税务局、四川省财政厅认定的其他特殊困难情,由国家税务总局四川省税务局批准。

(三)申请期限

为解决纳税人的实际困难,本公告明确规定,因风、火、水、地震等严重自然灾害或其他不可抗力因素造成重大损失和人民法院裁定破产后至破产清算程序结束前,土地和地上建筑物已停止使用两种情况可在困难发生后至次年3月底申请减免。其他符合减税条件的纳税人,应当在减税年度结束后3个月内提交申请。

(四)申请材料

本公告明确了纳税人需要提交的申请材料,结合授权、授权、授权、服务的改革和纳税服务规范的实施。同时,为方便政策实施,有关材料的提交要求根据困难情况明确。

(五)办理减免税

本公告明确了审批期限。具有审批权限的税务机关应当自受理之日起20个工作日内作出是否允许减税的决定,并书面通知纳税人。

原则上,按年减免困难。破产企业按月计算减税期限。纳税人收到人民法院裁定终止破产程序文件后,应当在15日内向主管税务机关提交裁定文件,方便税务机关确定减税期的终止点。

明确了城市土地使用税减免税审批的后续管理。税务机关发现纳税人通过各种手段骗取减免税的,应当及时追缴税款,并按照规定处理。

三、实施时间

本公告自2022年5月1日起生效,适用于2022年及以后年度城市土地使用税申请所属期限。

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文章名称:《四川省城镇土地使用税减免政策(四川省税务局关于纳税人困难性减免城镇土地使用税有关事项的公告)》
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