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外币业务会计处理(涉外企业,涉及外币核算的会计处理,看这篇就可以了)

文章划重点,请关注以下方面:涉及外币的账务处理、外币业务会计处理

涉及外币的账务处理

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涉外企业的业务结算,涉及外币兑换,即收款需要结汇,付款又需要购汇,那么就要同时核算外币金额及换算为本位币金额。

多币种的业务核算相对于只有本位币的业务核算复杂多了,多币种核算涉及一种或一种以上的外币,然后通过汇率换算为本位币核算,而汇率的确定标准又把很多业务人员、财务会计绕晕了,导致账目不清晰,翻来覆去做重复性工作的时有发生。

笔者在涉外企业工作了20多年,早期在涉外企业工作时,只涉及一种外币核算,那时候汇率相对稳定,不像现在汇率波动大,导致账面上的外币资金价值变动大,为了让外币价值接近实时汇率,每月底都要通过账面的外币金额,对应当天的外币汇率折算为本位币的金额,然后进行汇率调整,差额部分计入当月的汇兑损益。

那么对于涉外企业,如何进行复币核算呢?

涉及货币资金的科目,即现金、银行存款、其他货币资金、应收账款、应付账款、其他应收应付款,平时要进行复币的核算,同时计算外币金额及折算后本位币金额,期末进行调汇。

以外币应收账款科目的数据为例,如下表格,计算汇兑损益差额,期初按固定汇率6.9762(2019年12月31日美元兑人民币汇率)折算本位币,并确定期初汇率为全年的固定汇率进行外币换算,期末余额以当日(2020年12月31的汇率)作为汇率换算,账面本位币金额与换算后的差额,即为汇兑损益,并在账务处理时进行调汇:

特别要注意,平时收款时,要做好台账,记录好实时结汇时的汇率及结汇金额,如下表所示:

而非货币资金的科目,比如存货、固定资产等除货币资金的科目,以业务发生时收付外币款项当日汇率作为结算金额,然后形成一项不涉及外币结算的资产或负债,并进行本位币核算,这类科目期末无须进行本位币,具体核算略。

笔者自己2015年以来,曾经处理过同时涉及四种货币的核算即美元、港币、欧元与人民币之间的换算,实务中涉及外币的账务处理,都必须通过复币核算,一旦处理错误,调整更正也就复杂多了。

当然现在的财务软件都支持复币记账核算,只要同时录入原币金额、汇率,就可以自动换算成本位币金额,同时还可以看到原币、本位币账务记录的数据。

例如精斗云云会计制的复币的会计凭证:

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VivianLin 编辑于2021年3月19日,欢迎留言与转发。

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