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个税的手续费返还怎么做账(个税手续费返还的财税实操处理)

这篇文章知识点为您总结归纳如下:个税手续费返还操作、个税的手续费返还怎么做账

个税手续费返还操作

练练在深圳

按《中华人民共和国个人所得税法》的规定【个人所得税,以所得人为纳税义务人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人,对扣缴义务人按照所扣缴的税款,付给百分之二的手续费。】

每年到了个人所得税手续费返还的时间,总有财会人员会问练练,收到的个税手续费返还,财务应该如何会计处理;是否属于应税所得,缴纳增值税;企业将手续费奖励给办税人员,是否要缴纳个人所得税。

一、会计处理

最近财政部网站发布了《财政部会计司2021年第五批企业会计准则实施问答》第十四、小企业会计准则实施问答

问:执行《小企业会计准则》的企业作为个人所得税的扣缴义务人,根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费,应当如何进行会计处理?

答:执行《小企业会计准则》的企业作为个人所得税的扣缴义务人,根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费,应当计入“其他收益”科目,在利润表“营业收入”项目中反映。

二、增值税处理

企业代扣代缴个人所得税取得的手续费返还是否需要缴纳增值税?深圳市税务局回复:需要按照“其他现代服务”缴纳增值税。

三、个人所得税的处理

个人所得税手续费奖励给企业的办税人员,是否缴纳个人所得税,是有争议的,有人认为免征个人所得税,有人认为纳入工资薪金一起申报个人所得税。

认为不交税的主要依据是:《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字[1994]20号)第二条规定:下列所得,暂免征收个人所得税:(五)个人办理代扣代缴税款手续,按规定取得的扣缴手续费。

认为需要交税主要是不认为这个奖励属于上面这个文件的规定范围,个人取得所得没有免税规定,自然需要交税。

不认同的人理解《个人所得税法》第九条规定:个人所得税以所得人为纳税人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。上述文件中免税的个人,指的是扣缴义务人是个人的情况下,个人取得的扣缴手续费免税。而不是扣缴义务人是企业,经办人免个税。

争议的焦点还是口径的问题,当然具体最后以咨询当地税务局的12366为准了。

举例:假设A律师事务所为一般纳税人,增值税税率为6%,2020年3月30日A律师事务所收到税务局个人所得税手续费返还10600元,2020年3月31日A律师事务所将个税手续费的8000元奖励给相关办税人员,具体会计处理如下:

收到手续费返还时:

借:银行存款 10600

贷:其他收益 10000

应交增值税-销项税额 600

奖励给办税人员时(同时计提):

借:管理费用-工资薪金 8000

贷:应付职工薪酬 8000

借:应付职工薪酬 8000

贷:银行存款 8000

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VivianLin 编辑于2021年11月5日,欢迎留言与转发,感兴趣的朋友也可以在后台私信咨询。

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文章名称:《个税的手续费返还怎么做账(个税手续费返还的财税实操处理)》
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