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小微企业的企业所得税怎么核算(如何核算小微企业的企业所得税)

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中小微企业所得税怎么算

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按规定,小型微利企业(简称小微企业)是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

根据财政部、税务总局公告2021年第12号公告,为进一步支持小微企业和个体工商户发展,现就实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策有关事项公告如下:

一、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,在《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第二条规定的优惠政策基础上,即【小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。】,再减半征收企业所得税。

二、对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分,在现行优惠政策基础上,减半征收个人所得税。

三、本公告执行期限为2021年1月1日至2022年12月31日。

小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税,均可享受上述优惠政策。

上述优惠政策的核算口径即使是资深如我的老财务会计,都感觉很绕了,如果不能一步一步去理解并核算,都不知道税率到最后折算为多少了。其他新手就更不用说了,至于跟老板们解释,那一定要用简单粗暴的方法。

4月是第一季度企业所得税预申报月,那么企业所得税的减免政策直接在申报环节实行并减免了,只要申报时录入营业收入、营业成本、利润总额,就可以自动计算出应交企业所得税的金额。

但是有一些财会的小伙伴问,计算过程是如何计算的呢。

现在就依据优惠政策的规定,图表中的利润为1520134.11元,企业所得税计算分两段:

应纳税所得税100万部分企业所得税为:1000000*25%(按25%的应纳税所得额)*20%(20%的企业所得税率)*50%(再减半征收)=25000元 ,简单粗暴总结为:应纳税所得额的2.5%,即1000000*2.5%。

应纳税所得税超过100万部分企业所得税为:520134.11*50%(按50%的应纳税所得额)*20%(20%的企业所得税率)=52013.41元,简单粗暴总结为:应纳税所得额的10%,即52013.41*10%。

A企业的企业所得税金额合计:25000.00+52013.41=77013.41元

通过上述企业所得税计算过程的列示,就可以一目了然轻松算出应缴纳的企业所得税金额。

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VivianLin 编辑于2021年4月15日,欢迎评论与转发,感兴趣的朋友也可以在后台私信讨论。

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文章名称:《小微企业的企业所得税怎么核算(如何核算小微企业的企业所得税)》
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