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律师事务所 个人所得税(如何综合核算律师事务所合伙人的个人所得税?)

文章阅读关键词:合伙律师如何缴纳个人所得税、律师事务所 个人所得税

合伙律师如何缴纳个人所得税

练练在深圳

律师事务所有个人所、合伙所,个人所属于个人独资企业,合伙所属于合伙企业,律师事务所行业不能核定征收,只能查账征收。

由于个人所得税的改革、国地税的合并,征管系统的持续升级,律师事务所合伙人经营所得的个人所得税核算,比普通公司涉及的个人所得税核算复杂多了。

律师事务所涉及个人所得税的应纳税所得额,包括综合所得,经营所得。综合所得又包括多处获得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得,经营所得又包括多处取得经营所得、临时经营所得等。

律师事务所合伙人个人所得税核算复杂的原因在于有些合伙人既有综合所得,又有经营所得,年中入伙退伙的现象也很普遍。导致年终汇算清缴时,不但要做综合汇算清缴、还要做生产经营的汇算清缴,如果没有统筹处理好,多交个人所得税是很正常的情况。

当然合伙人取得临时经营所得,比如财务租赁所得,如果属于核定征收缴纳个人所得税的,不纳入汇算汇算清缴。

律师事务所合伙人全年应纳税所得额是指以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。

现在就通过案例,综合核算合伙人李先生的个人所得税。

李先生投资A、B企业,分别填写个人所得税经营所得申报简表(B)表、(C)表,通过投资投资A企业、B企业取得经营所得,并分别核算应纳税所得额、应缴纳的个人所得税。

一、李先生投资A企业,全年应纳税所得额为:165.3*16.67%-6=21.56万元,对应的税率为20%,速算扣除数:1.05万元,得出应纳税额:3.26万元,具体核算明细如下表:

二、李先生投资B企业,全年应纳税所得额为:41.91*20%-6=2.38万元,对应的税率为5%,得出应纳税额:0.12万元,具体核算明细如下表:

三、李先生年终汇算清缴经营所得,合并经营所得为:35.94万,减除6万费用,调整后应纳税所得额29.94万元,对应税率20%,速算扣除数:1.05万元,已缴税款合计:3.38万元,应补缴税款:1.56万元,具体核算明细如下表:

特别要强调的是,如果李先生另外取得综合所得收入,比如劳务报酬的收入,那么6万元的费用,只能在综合所得中减除,不能在经营所得中再减除。

练练个人认为只有经过反复的实务操作训练,才能知道如何回避多交经营所得的个人所得税,否则一不小心,意料之外的补缴税款就发生了。

上述实务操作及经验,是练练自己摸索积累的,不是那些抄袭搬运的营销号可以写出来,财会人员或老板只要向营销号多问个为什么,他们就回答不了更多系统性实质性的问题。

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VivianLin 编辑于2021年3月22日,欢迎留言与转发。

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文章名称:《律师事务所 个人所得税(如何综合核算律师事务所合伙人的个人所得税?)》
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