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有递延所得税资产和负债怎么算所得税费用(递延所得税负债是什么会计科目)

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递延所得税负债和递延所得税资产的确认与计量

原标题:递延所得税负债的会计处理是什么

文章摘要:(不考虑近期的小微税收优惠问题)那么2010年企业真实利润是收入-成本20-10=10万,(设备1年就报废了嘛,所以成本是10万)2010年按税法当期的应纳税利润是收入-成本20-5=15万(设备能用2年,所以年成本就是5万了),那么税务局;;2010年末设备账面价值-资产的计税基础=5-0=5,也就是应纳税暂时性差异是5万元,递延所得税负债就是5*25%=1.25万,正好和税务局少收了你的1.25万吻合嘛;

递延所得税负债的会计处理是什么

递延所得税负债是指根据应税暂时性差异计算的未来期间应付所得税的金额。其会计处理主要包括以下几个方面:

1、资产负债表日,企业确认的递延所得税负债,借记“所得税费用—递延所得税费用”科目,贷记本科目。资产负债表日递延所得税负债的应有余额大于其账面余额的,应按其差额确认,借记“所得税费用—递延所得税费用”科目,贷记本科目;资产负债表日递延所得税负债的应有余额小于其账面余额的做相反的会计分录。与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税负债,借记“资本公积—其他资本公积”科目,贷记本科目。

2、企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成应纳税暂时性差异的,应于购买日确认递延所得税负债,同时调整商誉,借记“商誉”等科目,贷记本科目。

3、本科目期末贷方余额,反映企业已确认的递延所得税负债。

扩展问题一:2016年会计上确认了预计负债,为什么算成17年的?递延所得税资产,递延所得税负债,递延所得税费用三者什么关系?

2016年会计上确认了预计负债,没有算成17年的,是作为17年的其他初数
递延所得税费用=递延所得税负债-递延所得税资产,这个公式怎么理解?

递延所得税费用来源于可抵扣暂时性差异,当可抵扣暂时性差异发生时借方记入递延所得税资产,当可抵扣暂时性差异转回时借方记入递延所得税费用,当可抵扣暂时性差异发生时,递延所得税资产的确认减少了所得税费用,当可抵扣暂时性差异转回时,递延所得税资产的转回加大了所得税费用,这个加大的所得税费用称之为递延所得税费用,是由递延所得税资产转回而产生,故称为递延所得税费用,如果所得税费用是和应交所得税对应的就叫所得税费用,如果所得税费用是和递延所得税资产或递延所得税负债对应的就叫递延所得税费用。
与递延所得资产的关系
递延所得资产与递延所得税费用之间是转化与被转化的关系。当应交所得税没有被确认为费用时就确认为递延所得税资产,递延所得税资产最终会转化为递延所得税费用,但递延所得税费用并不单从递延所得税资产转化而来,也可由递延所得税负债转化而来。
当资产的账面价值<资产的计税基础[或者负债的账面价值>负债的计税基础],这时会调增应纳税所得,计入递延所得税资产;
当资产的账面价值>资产的计税基础[或者负债的账面价值<负债的计税基础],],这时会调减应纳税所得,计入递延所得税负债。
至于递延所得税费用,是以前的概念,新准则已经不涉及这个说法了。
本回答由经济金融分类达人葛丽推荐

递延所得税资产与递延所得税负债怎么确定划分,会计处理方法?分录如何做?

您好,这个问题比较复杂,请参考如下的例子,谢谢。
先说递延所得税资产、可抵扣暂时性差异:
案例:2010年初生产设备账面价值10万元,企业预计设备寿命1年,税法规定预计寿命2年,收入20万元,税率25%。(不考虑近期的小微税收优惠问题)
那么
2010年企业真实利润是收入-成本20-10=10万,(设备1年就报废了嘛,所以成本是10万)
2010年按税法当期的应纳税利润是收入-成本20-5=15万(设备能用2年,所以年成本就是5万了),
那么税务局就暂时多收了你(15-10)*25%=1.25万的税,税局收税为15*25%=3.75万元
2010年末设备账面价值-资产的计税基础=0-5=-5,也就是可抵扣暂时性差异是5万元,递延所得税资产就是5*25%=1.25万,正好和税务局多收了你的1.25万吻合嘛。
分录是:借:应交税费-应交所得税3.75万元,贷:现金或者银行存款3.75万元
计提时:借:所得税2.5万元,递延所得税资产1.25万元,贷:应交税费-应交所得税3.75万元
多收了你的税,税务局按理说应该以后退还给你啊。但是他很坏,还开出了条件才能确认,也就是递延所得税资产的确认。分三种情况:
一,打个比方,你2011年就破产了,自然没钱再纳税了,税务局就不确认你这资产,也就是说多收了你的1.25万税不退给你。
二,你2011年生产形势良好,当年应该纳税10万,税局就还有点良心,这1.25万多收了你的税就可以抵扣了,你只需要交8.75万就放过你了。
这时交税时:分录是:借:应交税费-应交所得税8.75万元,贷:现金或者银行存款8.75万元
计提时:借:所得税10万元,贷:应交税费-应交所得税8.75万元,递延所得税资产1.25万元
(冲销前期多交部分)
三,2011年生产一般,利润少,只需要纳税1万元,税局就说了“应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限”,就是说,这1万的税就抵消啦,但不能退0.25万给你哦。

再用同样案例解释递延所得税负债、应纳税暂时性差异:

案例:2010年初生产设备账面价值10万元,企业预计设备寿命2年,税法规定预计寿命1年,收入20万元。税率25%。

2010年企业真实利润是收入-成本20-5=15万,(设备能用2年,所以年成本就是5万了)
2010年按税法当期的应纳税利润是收入-成本20-10=10万(设备1年就报废了嘛,所以成本是10万),您实际交税是2.5万元,按账面利润计算应交为3.75万元。
那么税务局就暂时少收了你(15-10)*25%=1.25万的税。
2010年末设备账面价值-资产的计税基础=5-0=5,也就是应纳税暂时性差异是5万元,递延所得税负债就是5*25%=1.25万,正好和税务局少收了你的1.25万吻合嘛。
分录是:借:应交税费-应交所得税2.5万元,贷:现金或者银行存款2.5万元
计提时:借:所得税3.75万元,贷:应交税费-应交所得税2.5万元,递延所得税负债1.25万元

少收了你的税,税局不会轻易放过你啊,所以它就说“企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债”,就是说不管你明年一分钱都不赚,都得乖乖的交上欠下的1.25万税费。
明年上交税的时候
分录是:借:应交税费-应交所得税1.25万元,贷:现金或者银行存款1.25万元
计提时:借:递延所得税负债1.25万元,贷:应交税费-应交所得税1.25万元(冲销前期少交部分)

模糊

您好,是的,这个问题确实不好理解。

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文章名称:《有递延所得税资产和负债怎么算所得税费用(递延所得税负债是什么会计科目)》
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