增值税普通发票工程款（房地产企业收到工程款发票）

这篇文章知识点为您总结归纳如下：房地产企业收到工程款发票、增值税普通发票工程款

马上过年了，在建筑公司吴总的不懈努力下，房地产公司终于答应吴总的要求，按照工程进度，把欠吴总的工程款4000万元付了，但是，要求建筑公司开12000万元的工程款发票，会计不让吴总答应房地产公司的要求。

会计说，咱们和房地产公司的合同总价款才11000万元，最终的结算价是多少现在还不确定，现在就开12000万元的发票，有虚开增值税发票的嫌疑。

吴总说，合同的问题好解决，到时候再签订补充协议就行了，咱们的目的是先拿到钱再说！咱们现在资金紧张，急需资金来付材料款、机械租赁费以及人工费，没有这4000万元的话，大家都不要回家过年了。

会计说，那也不行，如果咱们答应房地产公司的要求，年咱们只能过去了，年后的日子可就没法过了！因为现在提前开了8000万元工程款发票，年后就要多缴纳以下税收：

1、增值税。

按照营改增文件的规定，建筑施工企业应当按照完工进度确认收入，并开具增值税发票，先开具发票的，视为增值税纳税义务时间发生；咱们公司可供抵扣的进项本身就不足，现在提前开发票，更没有进项税额可供抵扣了。

应交增值税=8000/（1+9%）*9%=660.55万元；

2、城市维护建设税。

城市维护建设税的计税依据是实际缴纳的增值税，市区的税率是7%；

应交城市维护建设税=660.55*7%=46.24万元；

3、附加税。

教育费附加和地方教育费附加的计税依据也是实际缴纳的增值税，税率分别为3%和2%；

应交附加税=660.55*（3%+2%）=33.03万元；

4、企业所得税。

按照企业所得税法的规定，建筑企业提供建筑服务应当按照完工进度确认收入，所以，咱们暂时不用确认这提前开具发票的8000万元工程款对应的收入和成本，但是，由于咱们是跨地区经营的，应当按照0.2%预缴企业所得税。

应预缴企业所得税=8000/（1+9%）*0.2%=14.68万元；

综上所述，过年后来后，咱们立马就要缴纳660.55+46.24+33.03+14.68=754.5万元的税收，我计算过了，拿到这4000万元的工程款，等付完材料费、人工费什么的之后，账上最多剩下50万元，到哪去弄钱交这754.5万元的税收啊！

吴总想了想说，那这样办，你先按照房地产公司的要求，把12000万元的工程款发票开给他们，先拿到4000万元工程款再说！年后一上班我就让房地产公司再付款，最起码要把这754.5万元的税钱付给咱们。

会计说，房地产公司现在欠咱们4000万元的工程款都不愿意付，你再去问他们要税钱，他们能同意付吗？

吴总说，房地产公司不给钱的话，咱们就把多开的8000万元工程款发票给作废掉！

会计说，这不行啊，按照规定，只有在发生开具发票错误、销货退回、销售折让以及服务终止的情况下才能作废发票啊，房地产公司不付款，根本不是咱们作废发票的理由，另外，如果恶意作废发票，是要受到处罚的！

吴总说，你这是个死脑筋啊！这也不行，那也不行！难道我想提前给房地产公司开8000万元的发票吗？这不是没办法吗？如果按你说的，双方就这样僵持着，大家都不要回家过年了，以后的工程也不要干了！

另外，你想一想，如果咱们把发票作废了，最多说咱们未按照规定开具发票，罚不了多少钱；房地产公司就不一样了，拿咱们作废过的发票做账，抵减各项税收，一旦被查到，对他们的处罚会是咱们的N倍，你说他们能不付钱给我吗？

会计说，你这样说的话，我就懂了，马上按你说的去办！