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发票开具工程款(增值税普通发票工程款)

为您提供本文核心观点如下:增值税普通发票工程款、发票开具工程款

老张的建筑公司承接了一个开发项目的道路工程,工程总价款600万元,工程已经竣工验收完毕,工程款也已经结算了90%,即540万元。今天老张去催要剩下的60万元工程款,甲方要求老张再开200万元的发票,否则不予支付剩下的工程款。老张来咨询该怎么办?

首先说一下,甲方600万元的工程,要求老张提供800万元的发票,这样的甲方真是太坏了!

那老张应不应该按照甲方的要求开具发票呢?咱们来分析一下:

一、如果老张不同意甲方的开票要求!

首先,在这种情况下,剩下的10%的工程款是没希望了,因为道路工程已经完工,主动权完全在甲方手里!

可能有人要说,老张不要怕,去起诉甲方,追回剩下的60万元工程款!

在实务中,很少有人去这样做,因为走诉讼程序,时间上很漫长,而且中间的变数太多;另外,这个开发公司后面还有项目,如果老张还想接着做,千万不能走诉讼程序;

其次,虽然甲方只给老张结算了540万元的工程款,但是,老张的公司已经给甲方开具了600万元的增值税专用发票,如果剩下的60万元工程款要不回来,老张会多交下列税款:

多交了增值税60/(1+9%)×9%=4.95万元;

多交了附加税4.95×(7%+3%+2%)=0.59万元;

多交了企业所得税60/(1+9%)×25%=13.76万元。

合计多交税款4.95+0.59+13.76=19.3万元,加上损失的60万元工程款,合计损失79.3万元。

二、如果老张按照甲方的要求再开具260万元9%的增值税专用发票。

首先,真实的道路工程工程款是600万元,老张给甲方开具800万元的增值税专用发票,根据发票管理办法第二十二条规定,任何单位和个人不得有下列虚开发票行为:

1、为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;

2、让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;

3、介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

老张虚开增值税专用发票200万元,按照规定,虚开金额超过1万元的,并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

其次,老张给甲方多开200万元发票,要交的税收如下:

1、增值税。

老张的公司是一般纳税人,该道路工程适用增值税税率为9%。

销项税额=200/1.09×9%=16.51万元;

本来老张的建筑公司的进项税额就不足抵扣的,现在多出来的销项税额肯定没有进项抵扣,因此,应交增值税为16.51万元;

2、城市维护建设税。

该道路在市区,城市维护建设税的计税依据为实际缴纳的增值税适用税率为7%。

应交城市维护建设税=16.51×7%=1.16万元;

3、教育费附加和地方教育费附加。

这两项附加税的计税依据也是实际缴纳的增值税,税率分别为3%和2%。

应交附加税合计=16.51×(3%+2%)=0.83万元;

4、企业所得税。

老张的公司当年的应纳税所得额大于300万元,不符合小型微利企业标准,不能享受小型微利企业的企业所得税优惠政策。

应纳税所得额=200/(1+9%)-1.16-0.83=181.5万元;

应交企业所得税=181.5×25%=45.38万元;

这样的话,甲方再支付老张的公司60万元工程款,老张再交税16.51+1.16+0.83+45.38=53.88万元。

朋友们,如果你是老张,你会怎么做呢?欢迎大家发表意见!

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文章名称:《发票开具工程款(增值税普通发票工程款)》
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