企业居间费发票怎么开（增值税发票服务费单位是啥）

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建筑公司支付了工程介绍费220万元元，未取得发票，按照规定，应当补缴企业所得税55万元，老板来咨询该怎么办？

工程介绍费，实际上是居间服务费的一种，在实务中很普遍，而且在一般情况下，由于工程介绍人的身份原因，建筑公司的这一项支出都是无法取得发票的，一般的企业都是不入账的，像你们这样，未取得发票还堂而皇之地入账，一旦税务检查，肯定是不允许你在税前列支的，不补缴企业所得税才怪！

在这种情况下，只有两种结果，如果能在规定的时间内取得发票，可以税前扣除；否则，补缴企业所得税税款55万元。

按照国家税务总局2018年第28号的规定，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。

不过，要说明一下，补开发票的可能性不大，试想一下，你公司在支付介绍费的时候，人家都没提供发票给你，现在会提供给你发票吗？

那么，为什么工程介绍人在收取居间服务费的时候不愿意提供发票呢？有时候是因为介绍人的身份原因，但是，更主要的原因是因为自然人取得“居间服务费”收入要交的税太高！

比如：自然人取得“居间服务费”收入220万元，要交的税如下：

1、增值税。

既然“居间服务费”属于提供劳务的一种，那么，自然人取得“居间服务费”收入就需要去代开劳务费发票，增值税和小规模纳税人一样，实行简易征收政策，征收率为3%。

应交增值税＝220/1.03×0.03=6.41万元；

2、城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加.

这三项税的计税依据是实际缴纳的增值税，税率分别为7%、3%和2%。

应交城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加合计＝6.41×（0.07+0.03+0.02）=0.77万元；

3、个人所得税。

按照个人所得税法的规定，自然人单次取得劳务报酬所得220万元，属于收入畸高，税率为40%，速算扣除数为0.7万元。

应交个人所得税＝220/1.03×（1-20%）×40%-0.7＝68万元。

请注意，个人所得税在税务大厅代开发票时不用缴纳，代开的劳务费发票备注栏内会注明“个人所得税由支付劳务报酬方代扣代缴”字样，支付劳务报酬方在支付劳务报酬时，按照规定代扣代缴个人所得税；另外，“劳务报酬所得”属于综合所得的一种，这里只是预扣预缴，明年还需要汇算清缴，到时候多退少补！

综上所述，自然人取得440万元的居间服务费收入，不考虑其他因素，实际到手220-6.41-0.77-68=144.82万元，整体税负高达（220-144.82）/220=34%，这是相当高的税负了！

那么，针对这么高的税负，怎么去解决呢？

我建议工程介绍人去成立一家小规模纳税人公司，用这个小规模纳税人公司给支付居间服务费的公司开具发票！

这样的话，220万元的居间服务费收入，应交的税收如下：

1、增值税、城市维护建设税和附加税等

现在对小规模纳税人的增值税有政策优惠，可以按1%自开专用发票；而且，符合条件的小规模纳税人月销售额不超过15万元，季度销售额不超过45万元的，免征增值税。

这里假设不享受免税政策。

应交增值税为220/1.01*0.01=2.18万元；

应交城建税及附加税=4.36*（7%+3%+2%）=0.26万元。

2、企业所得税。

工程介绍人成立的小规模纳税人公司，不用多想，肯定属于小微企业，小微企业的应纳税所得额低于100万元的，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率计算应纳税额；应纳税所得额在100万元至300万元之间的，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率计算应纳税所得额。

220万元的工程介绍费收入，不可能一点不付出吧？退一万步说，就算一点成本费用都没有，照样可以享受优惠政策，

应纳税所得额为220/1.01-0.26=217.56万元

应交企业所得税＝100*0.25*0.2+（217.56-100）×0.50×0.2=16.76万元。

这样的话，实际到手220-2.18-0.26-16.76=200.8万元，比自然人去税务大厅代开“劳务费”发票多200.8-144.82=55.98万元，节税效果是相当明显的！

另外，在实务中，还可以不注册小规模纳税人公司，注册成个人独资企业，去享受个人所得税核定征收政策，节税效果也是相当明显的，由于篇幅有限，在此不做过多介绍！