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工程款增值税发票税率(工程项目增值税专用发票税率)

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一房产公司12月31号交房,会计急坏了,找到老板建议推迟到元月一号之后,否则,今年要多交2000万元的税款。老板说,交房不能推迟,税的事财务自己想办法解决,一点也不能多交。

会计感觉很郁闷,咨询这事该怎么处理。

我告诉会计,其实这种事情在房产公司非常普遍,财务没有话语权,必须服从于业务。

交房时需要向业主开具销售发票,根据营改增相关文件规定,就产生了增值税的纳税义务,必须按规定计算缴纳企业应交的增值税。

对房地产开发企业而言,在商品房的预售阶段,就要根据不含税预收款,按3%的税率预交增值税,在实际交房时,需要计算当期销项税额,减去进项税额、已经预缴的增值税等,计算当期应纳税额。

经过房地产开发企业营改增后近五年的实践证明,房地产新项目增值税税负率基本上在3%左右,因此,像你们这种情况,如果增值税平时足额预交的话,在确认销售收入时应该不需要补交了,或者即使补交也不会太多,主要问题在于企业所得税。

一般在项目竣工交房时,房地产开发企业支付给总包单位的工程款在80%至85%左右,还有15%至20%的工程款没有支付,所以在这个时候,企业工程款发票并没有全部取得。即使按国税发(2009)31号文件的规定,可以按差额预提成本但不得超过合同金额的10%,企业肯定是吃亏的,所以在这种情况下,就需要多交企业所得税,贵公司就属于这种情况。

我建议:

第一,在确认销售收入时,严格按企业会计准则的规定全额预提未取得发票的金额计入存货,并按已售面积占总可售建筑面积的比例结转已售商品房的成本,正确计算企业盈亏情况;

第二,督促工程部门和施工单位,抓紧进行项目竣工结算,争取在明年5月31日企业所得税年度汇算清缴结束之前确定工程竣工结算金额,要求施工单位开具发票,这样,问题也就解决了;

第三,如果工程竣工结算不顺利,明年5月底之前不能全额取得工程款发票,一种保守的做法就是依据国税发(2009)31号文件第三十二条的规定,因未最终办理结算而未取得全额发票的,在证明资料充分的前提下,其发票不足金额可以预提,但最高不得超过合同总金额的10%。这种做法中规中矩,但由于预提成本金额与实际成本金额差额往往比较大,所以企业在当年往往要多缴企业所得税;

第四,还有一种比较激进的做法,就是全额预提成本,实际差多少就预提多少。

会计说,那被税务查到不就麻烦了,不仅补税,还要加收滞纳金和罚款,老板不得气死啊。

我说你别急,是这样的。咱们预提数应该尽可能地切合实际,要盯着工程部门抓紧办理工程竣工结算,只要能在税务检查之前获得发票入账就没事了。如果在税务检查时还没能取得发票而且被税务人员发现了,可以在税务人员通知补开发票之日起60日之内取得发票,问题也就解决了,具体你可以看一下国家税务总局公告2018年第28号文件的规定。

会计说,如果能这样那就太好了,我咨询过工程部门了,工程竣工结算最迟明年6月30日之前完成,这样的话,明年7月份工程发票就可以全部取得,即使遇到税务检查也不会存在任何问题。

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文章名称:《工程款增值税发票税率(工程项目增值税专用发票税率)》
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