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增值税进项税额和增值税销项税额(当期应纳增值税额=销项税额—进项税额)

为您提取本文阅读重点:当期应纳增值税额=销项税额—进项税额、增值税进项税额和增值税销项税额

有老板咨询,商贸公司一般纳税人,开专票100万元,取得进项发票120万元,还需要缴纳增值税吗?

我告诉他,还真不一定。是否需要缴纳增值税关键看有多少进项可以抵扣。

咨询这类问题的多数是一些小老板,他们非常关心税收问题,但对增值税知识只是了解一点点皮毛。我告诉他,搞清楚这类问题,首先要明白一般纳税人增值税的计税原理,是以当期进项税额抵减销项税额,计算应纳增值税额。

计算公式为:应纳增值税额=销项税额-进项税额。

1、销项税额。

销项税额是依据当期不含税销售收入和适用税率计算出来的。比如:一般纳税人销售货物适用增值税率为13%,当期不含税销售收入100万元,那么当期的销项税额就是13万元。

不同行业适用的增值税率可能不同,所以同样100万的销售额,不同行业销项税额是不一样的。

2、进项税额。

进项税额相对更复杂了,因购进的货物或劳务适用的增值税率不同,120万元的进项税发票,增值税率可能有13%的,也有6%的,还可能有3%的,甚至有的还可能没有取得增值税专用发票。因此到底有多少可以抵扣的进项税额,需要根据实际情况计算得出。

假如120万元进项发票全部为购进货物,且适用增值税率为13%,则当期取得的进项税额为15.6万元。当期销项税额为13万元,进项15.6万元,大于销项税额,所以不用缴纳增值税。

从以上计算过程可以看出,当期应交增值税与销项税额和进项税额两个因素有关,这就提醒企业在采购商品或接受服务时,尽可能取得合格的增值税专用发票,因为进项税额可以抵减销项税。否则,就会加重企业的增值税负担。我同时提醒他,千万不要为了少交税购买增值税专用发票,那是违法行为,一旦被查出,不仅要补税,还要罚款,重者还要判刑。

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文章名称:《增值税进项税额和增值税销项税额(当期应纳增值税额=销项税额—进项税额)》
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