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建筑业开出工程款发票怎么入账(工程款税务发票)

本文核心要素如下:工程款税务发票、建筑业开出工程款发票怎么入账

建筑公司的李总今天很高兴,某大型房地产公司欠他一年多的3400万元工程款终于要结算了。经过一番谈判,房地产同意加付李总20%的利息,但是,房地产公司要求以商业承兑汇票支付工程款,考虑到贴现息的问题,房地产公司再加付10%,总共给李总4420万元的商业承兑汇票。

我对李总说,你的胆子太大了,现在谁还敢要房地产公司的商业承兑汇票啊!

?李总说,你想说房地产公司的商业承兑汇票到期不能兑付的问题吧?不用担心,我已经联系好了,明天就能把这4420万元的商业承兑汇票转出去,贴现率20%,我能拿到3536万元,比直接拿现金还赚了136万元,够我垫资的利息了,不算亏本!?

我告诉李总,你这样干税收风险太大,而且你多交税了!我来帮你分析一下吧!

一、虚开发票。

房地产公司付给你4420万元的商业承兑汇票,肯定要求你按工程款4420万元开具9%的工程款的增值税专用发票,而实际上呢,这4420万元由三部分组成:

1、实际工程款3400万元;

2、延期支付工程款的利息680万元;

3、剩下的340万元是什么呢?应该算作是价外费用。

所以,你应该给房地产公司开具3400+340=3740万元9%的工程款发票和680万元6%的利息费发票,而不是开具4420万元的工程款发票。

二、多交税款。

1、多交增值税。

你开4420万元9%的增值税专用发票比分别开具发票多交增值税=680/(1+9%)*9%-680/(1+6%)*6%=17.66万元;

2、多交城市维护建设税和附加税

城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加都是以实际缴纳的消费税和增值税为计税依据的。

多交城市维护建设税和附加税=17.66*(7%+3%+2%)=2.12万元;

2、多交企业所得税。

如果房地产公司以现金支付工程款和利息,该笔业务,你公司的应税收入=3400/(1+9%)+680/(1+6%)=3760.78万元;

现在,你公司的应税收入=4420/(1+9%)=4055.05万元;

你公司的成本扣除是不变的,应纳税所得额增加4055.05-3760.78=294.27万元;多交企业所得税=294.27*25%=73.57万元;

通过上述计算,你公司会多交税17.66+2.12+73.57=93.35万元。?

李总说,管不了那么多了,先把钱搞到手才是王道,多交税就多交税吧,多交税又不是少交税,应该没问题!

?我对李总说,你公司是没少交税,但是房地产公司少交的税太多了,具体少交税如下:

1、少交增值税17.66万元

2、少交城市维护建设税和附加税2.12万元;

3、少交了企业所得税340/(1+9%)*25%=77.98万元;

4、少交了土地增值税364.95万元。

如果你公司按正常程序发票,房地产公司只能取得3400万元的工程款发票,现在取得了4420万元的工程款发票,增加了4420-3400=1020万元的工程款发票,增加了1020/(1+9%)=935.78万元的成本,按最低税率30%计算,少交土地增值税=935.78*(1+30%)*30%=364.95万元。

通过上述计算,房地产公司少交税合计=17.66+2.21+77.98+364.95=462.71万元。?

李总说,怪不得呢,我还纳闷呢,房地产公司那么好心,还给我加了10%的贴现费用,原来它可以省那么多税啊!

我告诉李总,按照发票管理办法的规定,有下列行为之一的,(一)为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;(二)让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;(三)介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票;都属于虚开发票行为。

所以,你公司和房地产公司这样开具发票,属于典型的虚开增值税发票行为,虚开发票金额为1020万元。按照规定,虚开发票的,由税务机关没收违法所得;虚开金额在1万元以下的,可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的,并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

李总说,那也没办法,现在的情况你也知道,如果我现在不同意房地产公司的要求,我这笔3400万元的工程款,不知道要等到猴年马月能拿到,甚至最后能不能拿到钱都是未知数,现在只能走一步看一步了!

唉,房地产行业资金占用量太大,一旦资金跟不上,就坑坏了上游的建筑公司;商业承兑汇票,不仅没解决问题,而且进一步伤害建筑公司的利益。

在此呼吁,尽快取消商业承兑汇票!

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文章名称:《建筑业开出工程款发票怎么入账(工程款税务发票)》
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