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企业所得税以前年度所得调整(年度企业所得税怎么调整)

本文阅读重点有下面几个方向:年度企业所得税怎么调整、企业所得税以前年度所得调整

建筑公司的刘总打电话来说,我们公司上年多交了企业所得税100多万元,现在公司资金比较紧张,听说你和税务的同志比较熟,看看能不能想办法协调一下,把税退回来,缓解一下公司的资金压力。

我告诉刘总,如果贵公司上年度确实多交了企业所得税,不需要去协调,按正常程序申请就可以。

刘总说:我们公司的报表显示上年度是亏损30万元,但是,我们预交了企业所得税110万元,现在公司急需用钱,所以我想去申请退税,如果能退回来这110万元,也能解决一下燃眉之急。

我告诉刘总,我对贵公司的财务情况有一定了解,我的直觉告诉我,你不要对退税抱有太大希望。

刘总说:要不你来帮我再看看吧,把把关,这样我心里更有底!

经过我们两天的审核,我告诉刘总:我建议贵公司还是别去办退税了!

刘总问:为什么?

我告诉刘总:虽然贵公司的报表虽然显示是亏损的,但是,企业所得税汇算清缴时需要调整的事项太多,调整后,不仅不能退税,还需要再补缴企业所得税30多万元。

刘总说:不会吧,你详细说一下你的依据!

我告诉刘总,贵公司在年度企业所得税汇算清缴时,需要调整的事项如下:

1、业务招待费

贵公司上年度列支了业务招待费支出140万元,按照企业所得税法的规定,企业发生的业务招待费支出应当按照实际发生额的60%和销售收入的0.5%孰低原则在税前扣除,贵公司上年度销售收入3200万元,其0.5%为16万元,实际发生额的60%为84万元,所以,可税前扣除16万元,需要纳税调整增加应纳税所得额为140-16=124万元;

2、罚款支出

贵公司上年度营业外支出列支了行政罚款支出30万元,这是不允许在企业所得税前扣除的,需要纳税调增30万元;

3、未取得合法票据的支出

贵公司上年度的成本中有260万元未取得发票,主要是购买的黄沙、石子等,按照2018年28号公告的规定,该项支出未取得发票,不允许在企业所得税前扣除,需要调增应纳税所得额230万元;

4、收入类调整

贵公司上年度收到一笔工程款220万元,挂在其他应付款科目下,经与贵公司会计沟通,这笔钱是XX工程款收入,工程早已完工,但是,由于还未开发票,所以,会计未确认收入,按照企业所得税法的规定,该事项需要调增应纳税所得额220/1.09=201.83万元,同时需要补缴增值税220/1.09*0.09=18.17万元以及附加税等。

通过上述调整,贵公司上年度的纳税调整后所得为-30+124+30+260+201.83=585.83万元,所以,应交企业所得税=585.83*25%=146.46万元,减去已预缴的企业所得税110万元,还需要补缴企业所得税36.46万元。

另外,还有许多小额的调整金额,我就不再一一赘述了。

算到这里,刘总说:你这审核的也太严格了吧,如果税务都像你这样审核的话,企业几乎没有活路了。

我告诉刘总:不是我审核的严格,贵公司的上述问题都是很明显的,我相信我能看到,税务人员也能看到;另外,依法纳税本来就是企业的义务,没听说过哪家企业因为交税没活路的。

刘总说:你说得我明白,但是我觉得,我们申请的退税额不是太多,就100万多一点,税务不会这么严格的审核吧!

我告诉刘总:这不是金额大小的问题,按照企业所得税法的口径计算,贵公司本来就未足额缴纳企业所得税,现在还要去申请退税,这是性质问题。

最后,刘总说:我再考虑考虑吧,实在不行,就不去申请退税了,别回头税没退回来,再补缴一大笔,那就太不划算了!

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文章名称:《企业所得税以前年度所得调整(年度企业所得税怎么调整)》
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