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房地产开发企业增值税扣除项目(房地产开发公司增值税抵扣项目)

通过这篇文章,您可以了解到这些问题:房地产开发公司增值税抵扣项目、房地产开发企业增值税扣除项目

一家房地产公司,项目停工1年了,业主整天进行维权,老板实在没办法,就把建造成本将近1.5个亿的一栋大商场和写字楼,以9000万的价格出售了。

1.5亿的建造成本,出售价格9000万元,几乎是“腰斩”,虽然老板的心在滴血,但是回来点资金,完成了自救,最后的住宅项目完成了交付!

故事到这里还没完,由于延期交房1年多了,按照合同的约定,应付给每户业主延期交房违约金约6万元左右!

现在,关于违约金,房地产公司出了以下两个方案供业主选择:

1、用地下车位抵违约金,地下车位标价6万元/个,多退少补;

2、违约金分2年、按月支付给业主,不计算银行利息;

上述的两个方案一出,业主维权的问题解决了,房地产企业也恢复了正常办公秩序,但是,上述问题到了财务这边,相关的税收问题却把财务难住了,今天跑过了咨询,下面咱们挨个税种分析一下:

1、增值税。

车位抵违约金,毫无疑问,应当视同销售,按市场价格计算缴纳增值税,他们公司大概有1400个地下车位,如果全部抵违约金的话,计税收入大概是8400万元,他们开发的项目属于老项目,施行简易计税政策,增值税征收率为5%。

应交增值税=8400/1.05×5%=400万元;

2、附加税

城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加分别按实缴增值税的7%、3%和2%计算缴纳。

应交附加税=400×12%=48万元

3、企业所得税

企业所得税倒是没什么大问题,延期交房违约金属于合同违约金,不需要发票就可以税前据实扣除;另外,大商场和写字楼低价出售,形成的亏损可以用来弥补;

4、土地增值税

这是个麻烦事,大商场和写字楼低价出售,是作为在建工程出售的,不能和其他业态一起进行土地增值税清算,需要单独清算,在出售时已经清算过了,清算结果是负增值,不需要缴纳土地增值税。

综上所述,该房地产公司将面临的问题:

1、先筹钱把增值税以及附加税交了,这对本来就资金紧张的房地产公司来说,无疑是雪上加霜;

2、其他项目按规定单独清算土地增值税,车位视同销售计算销售收入,违约金不能作为成本在土地增值税中列支。

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文章名称:《房地产开发企业增值税扣除项目(房地产开发公司增值税抵扣项目)》
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